Începând cu 1 august 2025, intră în vigoare noile cote de TVA stabilite prin Legea nr. 141/2025 privind măsurile fiscal-bugetare. Modificările au impact direct asupra suplimentelor alimentare, iar aplicarea corectă a TVA în acest caz depinde de o serie de factori tehnici și legislativi.
Potrivit noilor reglementări, cota redusă de TVA de 11% se aplică anumitor produse alimentare, identificate pe baza codurilor NC ce vor fi stabilite prin Normele Metodologice. Însă suplimentele alimentare, definite conform Legii nr. 56/2021, sunt excluse explicit de la aplicarea acestei cote reduse și sunt supuse cotei standard de 21%.
Legea nr. 56/2021 reglementează suplimentele alimentare care completează regimul alimentar și conțin nutrienți sau alte substanțe cu efect nutrițional ori fiziologic. Totuși, această lege nu se aplică produselor reglementate de Legea nr. 491/2003, care vizează suplimentele pe bază de plante medicinale și produse ale stupului. Acestea sunt notificate la un alt organism – Institutul Național de Cercetare-Dezvoltare pentru Bioresurse Alimentare.
Astfel, apare întrebarea legitimă dacă suplimentele alimentare pe bază de plante medicinale, excluse din sfera Legii nr. 56/2021, se pot încadra pentru aplicarea cotei reduse de 11%, în funcție de codul NC. Multe dintre aceste produse sunt încadrate la codul NC 2106, care beneficiază în prezent de TVA redusă.
Rămâne de clarificat dacă excluderea din Codul Fiscal vizează generic toate tipurile de suplimente alimentare sau doar pe cele reglementate de Legea nr. 56/2021. Dacă Normele Metodologice vor include codul 2106 în lista produselor eligibile pentru TVA redusă, iar produsul nu conține zahăr sau alcool, ar putea exista temei pentru aplicarea cotei de 11% pentru aceste suplimente din plante medicinale.
Până la publicarea noilor norme, producătorii și distribuitorii trebuie să analizeze individual situația fiecărui produs. Decizia privind aplicarea cotei de 11% sau 21% trebuie să țină cont de codul NC și compoziția produsului, pentru a evita interpretările eronate sau riscurile fiscale ulterioare.
Actualizarea Normelor Metodologice este esențială pentru clarificarea regimului TVA în cazul suplimentelor pe bază de plante. Lipsa unei interpretări clare poate genera tratamente fiscale diferite între operatori, distorsionând piața și afectând predictibilitatea legislativă.
În concluzie, deși suplimentele alimentare în general sunt supuse cotei standard de TVA de 21%, pentru cele pe bază de plante medicinale reglementate de Legea nr. 491/2003 rămâne deschisă posibilitatea aplicării unei cote reduse, în funcție de conținutul noilor norme metodologice.
via Izabela Stoicescu, Senior Manager, PwC Romania
Comentariul va fi postat dupa aprobare