Majorarea plafonului de TVA pentru întreprinderile mici: măsuri mai ample și obligații mai stricte decât par

OG 22/2025 nu se rezumă la un plafon mai mare pentru regimul special de scutire de TVA. Începând cu 1 septembrie 2025, ordonanța aduce reguli noi privind înregistrarea în scopuri de TVA, extinde regimul special la nivelul UE (transpunând Directiva (UE) 2020/285) și redefinește locul prestării serviciilor (B2C fizic vs. digital), plus un calendar de conformare pentru sistemul RO e-TVA.

Ce se schimbă de la 1 septembrie 2025

• Plafonul de scutire TVA crește de la 300.000 lei la 395.000 lei.
• Dispare perioada de „grație”: înregistrarea în scopuri de TVA se solicită în ziua depășirii plafonului.
• Colectarea TVA începe chiar cu tranzacția care determină depășirea plafonului.
• Fără termen de 10 zile pentru formalități — obligația de înregistrare este imediată.
• Facturile emise fără TVA care au dus la depășire trebuie corectate, pentru ca beneficiarii să poată exercita dreptul de deducere.

Regimul special de scutire — extins în toată UE

OG 22/2025 permite întreprinderilor mici să aplice regimul special de scutire de TVA și în alte state membre decât cel de stabilire, cu condiția ca:

• Cifra de afaceri anuală agregată în UE să nu depășească 100.000 EUR, și
• Cifra de afaceri din statul membru respectiv să nu depășească plafonul local de scutire.

Aceleași reguli se aplică și contribuabililor stabiliți în alte state membre care vor să utilizeze regimul în România.

Locul prestării serviciilor: B2C fizic vs. digital, B2B neschimbat

B2C (prestator persoană impozabilă → consumator final)

• Servicii prestate într-un spațiu fizic (culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, divertisment, târguri, expoziții etc.): locul impozitării este statul în care are loc evenimentul.
• Același tip de servicii prestate virtual/digital: locul impozitării este statul unde beneficiarul este stabilit sau are domiciliul.

B2B (între persoane impozabile)

Se menține principiul: locul impozitării este statul unde are loc efectiv evenimentul (pentru serviciile de mai sus).

Exemple rapide

• Webinar plătit B2C (educațional) către persoane fizice din mai multe țări: TVA se datorează în statele de domiciliu ale clienților.
• Conferință fizică cu public B2C în România: TVA românesc, deoarece evenimentul are loc pe teritoriul României.

RO e-TVA: perioadă de adaptare până la 31 decembrie 2025

Obligația de a răspunde notificărilor de conformare ANAF pentru diferențele dintre decontul pre-completat (P300) și decontul depus (D300) este amânată până la 31.12.2025. În acest interval:

• Nu se aplică sancțiuni pentru neconcordanțele P300 vs. D300.
• Nu se face încadrarea la risc fiscal pe acest criteriu.

Măsura oferă timp pentru testare și ajustare a proceselor interne, fără presiunea penalităților.

Ce au de făcut companiile acum (listă de verificare)

• Monitorizați zilnic cifra de afaceri (inclusiv pe puncte de lucru și canale), setați alertă de prag la 90–95% din 395.000 lei.
• Configurați sistemul de facturare pentru a aplica TVA din tranzacția care depășește plafonul și pentru a emite rapid facturi de corecție.
• Mapați serviciile (fizic vs. digital) și actualizați regulile de loc al prestării în ERP/„tax engine”.
• Evaluați eligibilitatea regimului special în UE (plafon 100.000 EUR agregat + plafoane locale); documentați opțiunea pe fiecare piață.
• Revizuiți contractele & T&C (prețuri cu/ fără TVA, jurisdicție, corecții, OOS/OSS unde e cazul).
• Instruiți echipele de vânzări, financiar-contabilitate și e-commerce privind noile reguli.
• RO e-TVA: stabiliți un proces lunar de reconciliere P300 vs. D300, chiar fără sancțiuni în 2025.

Întrebări rapide

Depășesc plafonul la mijlocul zilei. Când colectez TVA?
Chiar de la tranzacția care produce depășirea. Înregistrarea în scopuri de TVA trebuie inițiată imediat.

Am emis deja o factură fără TVA, iar ulterior constat că am depășit plafonul. Ce fac?
Emiteți factură de corecție cu TVA, pentru a permite beneficiarului dreptul de deducere conform legii.

Organizez un eveniment online B2C paneuropean. Ce TVA aplic?
Locul prestării este la beneficiar, deci analizați țara de domiciliu (posibilă utilizare OSS, în funcție de regimul ales și de tipul de servicii).

VIA Inge Abdulcair, Director PwC România, Emilia Necula, Senior Manager PwC România . Acest material are caracter informativ și nu constituie consultanță fiscală sau juridică. Pentru situații concrete, solicitați opinie de specialitate.