Un nou pachet legislativ modifică semnificativ Codul Fiscal, introducând schimbări ce afectează direct companiile. Deși eliminarea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) fusese vehiculată, guvernul a decis să îl mențină și să adauge o nouă măsură: taxa pe afiliați.
Ce presupun modificările
Începând cu 2025, IMCA rămâne aplicabil companiilor cu o cifră de afaceri de peste 50 milioane EUR, iar pentru celelalte apare limita de deductibilitate a cheltuielilor cu afiliații, denumită în practică „taxa pe afiliați”.
- IMCA: se calculează ca 1% din cifra de afaceri, dacă impozitul pe profit ar fi mai mic.
- Taxa pe afiliați: limitează deductibilitatea cheltuielilor de consultanță, management și drepturi de proprietate intelectuală la 1% din totalul cheltuielilor.
Exemplu comparativ
Două companii cu cifre de afaceri apropiate, în jur de 50 milioane EUR, arată impactul diferit al măsurilor:
| Sume în EUR | Companie A (50.000.000) | Companie B (49.999.999) |
|---|---|---|
| Venituri totale | 50,000,000 | 49,999,999 |
| Cheltuieli totale | 46,875,000 | 46,874,999 |
| Profit brut | 3,125,000 | ~3,125,000 |
| Cheltuieli cu afiliații | 2,000,000 | 2,000,000 |
| Cheltuieli nedeductibile | n/a | 1,531,250 |
| Impozit minim pe cifra de afaceri | 500,000 | n/a |
| Impozit pe profit | 500,000 | 745,000 |
Rezultatul arată că, în anumite situații, taxa pe afiliați poate fi mai împovărătoare decât IMCA.
Reguli și excepții
- Limita de deductibilitate: 1% din totalul cheltuielilor (nu doar din cele cu afiliații).
- Se aplică doar pentru tranzacții cu afiliați nerezidenți.
- Cheltuielile cu dobânzile nu intră în limită (există reguli separate).
- Companiile cu cifră de afaceri >50 milioane EUR aplică doar IMCA, nu și limita de 1%.
- Excepție: companiile cu acorduri de preț în avans nu sunt supuse limitării.
Impact asupra mediului de afaceri
Taxa pe afiliați penalizează companiile care beneficiază de suport semnificativ de la grupuri internaționale, chiar dacă aceste servicii sunt esențiale și documentate. În același timp, menținerea IMCA continuă să pună presiune pe investiții.
Specialiștii recomandă companiilor să:
- evalueze cheltuielile cu afiliații pe categoriile supuse limitării;
- calculeze impactul potențial asupra impozitului pe profit;
- ia în considerare acorduri de preț în avans pentru tranzacțiile intragrup.
Rămâne de văzut dacă această combinație între IMCA și taxa pe afiliați va aduce la buget mai multe încasări sau va adânci dificultățile companiilor. Cert este că mediul de afaceri trebuie să se adapteze rapid la noile reguli fiscale.
VIA: Ruxandra Târlescu, Partener coordonator Taxe PwC România, Iulian Panfiloiu, Director PwC România
Comentariul va fi postat dupa aprobare